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營業稅英語:sales tax)是流轉稅制里的一個稅種,其課稅範圍和納稅依據可以是商品生產、商品流通、轉讓無形資產、銷售不動產、提供應稅勞務或服務等等的營業額,特殊情況下也有不計價值而按商品流通數量或者服務次數等計稅的。

營業稅涉及範圍廣,因而稅源充足;且以營業額作為課稅對象,實行簡單的比例稅率,稅收收入不受納稅人營運成本、費用高低的影響,納稅人難於轉嫁稅負,使計稅和徵收方法簡便直接,極具直接稅的特徵。

在商品的生產和流通中,在最終到達商品的消費和使用者手中之前,其所經過的環節越多,各環節所累計的營業額也越多,這就使按營業額計收的營業稅有可能成為商品成本的主要增長因素。所以,在不同國家或同一國家不同的歷史時期,營業稅的課稅範圍是有所不同或有所變動的,如商品生產和流通及勞務服務等,不再徵收營業稅,而以在流通環節稅負較低的增值稅代之[1]

目錄

現狀

2017年10月30日,國務院總理李克強主持召開國務院常務會議,會議通過《國務院關於廢止〈中華人民共和國營業稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定(草案)》[2]。這也意味着實施六十多年的營業稅正式廢止。

會議指出,經法律程序批准全面推開營改增試點後,原來實行營業稅的服務業領域已統一徵收增值稅,實質上全面取消了實施60多年的營業稅,營業稅暫行條例實際已停止執行。為鞏固和擴大營改增大幅減稅成果,必須修改相應法規,並重新以法規形式確定下來,會議通過《國務院關於廢止〈中華 人民共和國營業稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定(草案)》。全面取消營業稅,調整完善增值稅徵稅範圍,將銷售服務、無形資產、不動產的單位和個人規定為增值稅納稅人,並明確相應稅率。根據13%這一檔增值稅率已取消的情況,將銷售或進口糧食、圖書、飼料等貨物的稅率由13%降至11%。同時,目前對部分行業實施的過渡性政策保持不變。考慮到下一步深化改革的實際需要,草案明確,對納稅人繳納增值稅的有關事項,國務院或經國務院同意由財政、稅務主管部門另作規定的,依照其規定執行。

營業稅是對在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人,就其所取得的營業額徵收的一種稅。屬於價內稅,營業稅屬於流轉稅制中的一個主要稅種。

增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而徵收的一種流轉稅。從計稅原理上說,增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值徵收的一種流轉稅。實行價外稅,也就是由消費者負擔,有增值才徵稅沒增值不徵稅。

營改增即營業稅改增值稅,是指以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅。營改增的最大特點是減少重複徵稅,促進市場公平。

視頻

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營業稅
課時1營業稅改增值稅基本原理及最新政策解讀

參考文獻