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票據貼現是全國科學技術名詞審定委員會審定、公布的專有文化術語。

歷史名詞是歷史上曾出現的事件及事物的名稱，例如「禪讓」，傳說古代實行舉薦賢能之人為首領繼承人的一種制度，據文獻記獻：有堯舉舜、舜舉禹、禹先舉皋陶、皋陶死禹又舉益等歷史故事。

名詞解釋

票據貼現是應收和應付票據的貼現，是企業籌措資金的一種方式。企業在應收票據到期之前，將票據背書後交銀行貼現，銀行將票據的到期價值，扣除按照貼現利率計算的從貼現日至到期日的利息(貼現折價)後的餘款付與企業，稱為應收票據貼現。

申請條件

商業匯票的收款人或被背書人需要資金時，可持未到期的商業承兌匯票或銀行承兌匯票並填寫貼現憑證，向其開戶銀行申請貼現。貼現銀行需要資金時，可持未到期的承兌匯票向其他銀行轉貼現，也可以向人民銀行申請再貼現。

商業匯票的持票人向銀行辦理貼現業務必須具備下列條件：

（一）在銀行開立存款賬戶的企業法人以及其他組織；

（二）與出票人或者直接前手具有真實的商業交易關係；

（三）提供與其直接前手之前的增值稅發票和商品發運單據複印件。

申請票據貼現的單位必須是具有法人資格或實行獨立核算、在銀行開立有基本賬戶並依法從事經營活動的經濟單位。貼現申請人應具有良好的經營狀況，具有到期還款能力，貼現申請人持有的票據必須真實，票式填寫完整、蓋印、壓數無誤，憑證在有效期內，背書連續完整。貼現申請人在提出票據貼現的同時，應出示貼現票據項下的商品交易合同原件並提供複印件或其它能夠證明票據合法性的憑證，同時還應提供能夠證明票據項下商品交易確已履行的憑證(如發貨單、運輸單、提單、增值稅發票等複印件)。

分類

1.根據票據貼現主體的不同，票據貼現可以分為三種，分別是貼現、轉貼現和再貼現。

貼現是指客戶（持票人）將沒有到期的票據出賣給貼現銀行，以便提前取得現款。一般工商企業向銀行辦理的票據貼現就屬於這一種；

轉貼現是指銀行以貼現購得的沒有到期的票據向其他商業銀行所作的票據轉讓，轉貼現一般是商業銀行間相互拆藉資金的一種方式；

再貼現是指貼現銀行持未到期的已貼現匯票向人民銀行的貼現，通過轉讓匯票取得人民銀行再貸款的行為。再貼現是中央銀行的一種信用業務，是中央銀行為執行貨幣政策而運用的一種貨幣政策工具。

商業匯票的收款人或被背書人需要資金時，可持未到期的商業承兌匯票或銀行承兌匯票並填寫貼現憑證，向其開戶銀行申請貼現。貼現銀行需要資金時，可持未到期的承兌匯票向其他銀行轉貼現，也可以向人民銀行申請再貼現。

2.根據貼現市場的交易種類大致可分為兩類，一是票據持有人向商業銀行或貼現公司要求貼現換取現金的交易，這種交易占貼現市場業務的大部分；另一種是中央銀行對商業銀行或貼現公司已貼現過的票據再次進行貼現，為銀行和貼現公司融通資金。

3.票據貼現的種類還可以根據票據的不同分為銀行票據貼現、商業票據貼現、債券及國庫券貼現三種。

申請資料

票據貼現申請資料分為以下幾大類：

一、資格類文件

1.貼現申請人營業執照副本或正本複印件、企業代碼證複印件(首次辦理業務時提供)；

2.經辦人授權申辦委託書（加蓋貼現企業公章及法定代表人私章）；

3.經辦人身份證原件及經辦人、法定代表人身份證複印件、經辦人介紹信或工作證；

4.貸款卡(原件或複印件)及其密碼；

二、銀行承兌匯票及其跟單資料

1.銀行承兌匯票正反面複印件；

2.交易合同原件及其複印件；

3.相關的稅務發票原件及其複印件；

企業應提供上年度經審計的資產負債表、損益表和即期的資產負債表、損益表，如通過貸款卡在銀行信貸登記諮詢系統中能查詢到該企業上年度的財務報表，視同該報表已符合規定，即貼現申請人只需提供即期的相關報表。

三、銀行承兌匯票貼現申請文件，由貼現機構製作統一格式

1.加蓋貼現企業財務專用章和法定代表人私章的預留印鑑卡；

2.填寫完整、加蓋公章和法定代表人私章的貼現申請書；

3.加蓋與預留印鑑一致的財務專用章的貼現憑證。

四、貼現金融機構內部流傳文件，由貼現機構製作統一格式

1.票據收執；

2.查詢查復書；

3.貼現審批表；

4.貼現協議書。

主要特徵

1.高流動性

票據貼現後，票據中包含的權利完全屬於銀行，如果貼現後的銀行急需，可以轉售給其他銀行或再貼現給銀行，中部，資金可以隨時收回，流動性高。

2.安全性大

由於貼現方和票據上的所有當事人都是債務人，所以應用資金貼現銀行更安全。

3.自償性強

票據附在票據上時，票據上已經註明了贖回日期，債務人不能要求變更日期。同時，商業匯票以合法的商品交易為基礎，具有較強的自我補償能力，到期收回匯票比普通貸款更有保障。

4.用途確定

在使用方面，折扣具體到每張賬單，折扣是否適當合理，體現的很清楚。因此，折扣也是最容易反映銀行工作質量的方式

5.信用關係簡單

票據貼現業務是一種特殊的借貸方式，與其他借貸方式相比有以下區別：第一是收息方式不同；第二，期限不同；第三，涉及的利益相關者不同。

賬務處理

持未到期的商業匯票向銀行貼現，符合《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》有關金融資產終止確認條件的，應按實際收到的金額（即減去貼現息後的淨額），借記「銀行存款」等科目，按貼現利息部分，借記「財務費用」等科目，按商業匯票的票面金額，貸記「應收票據」科目。編制會計分錄如下所示：

借：銀行存款

財務費用

貸：應收票據

實務處理

財務人員處理票據貼現的賬務時，應通過「應收票庫」科目處理，下面將以案例的形式具體介紹實務處理：

【案例】甲公司2019年9月銷售A商品給乙企業，貨已發出，甲公司開具的增值稅專用發票上註明的商品價款為100 000元，增值稅稅額為13 000元。當日收到乙企業簽發的不帶息商業承兌匯票一張，該票據的期限為3個月。A商品銷售符合會計準則規定的收入確認條件:

甲公司的賬務處理如下:

（1）A商品銷售實現時：

借：應收票據——乙企業 113 000

貸：主營業務收入——A商品 100 000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13 000

（2）3個月後，應收票據到期，甲公司收回款項113 000元，存入銀行：

借：銀行存款 113 000

貸：應收票據——乙企業 113 000

（3）如果甲公司在該票據到期前向銀行貼現，且銀行沒有追索權，假定甲公司該票據貼現獲得現金淨額111 870元：

借：銀行存款 111 870

財務費用——票據貼現 1 130

貸：應收票據 113 000

辦理流程

貼現、轉貼現和再貼現時，應作成轉讓背書，並提供貼現申請人與其直接前手之前的增值稅發票和商品發運單據複印件。

持票人持未到期的匯票向銀行申請貼現時，應根據匯票填制貼現憑證，在第一聯上按照規定簽章後，連同匯票一併送交銀行。銀行信貸部門按照信貸辦法和支付結算辦法的有關規定審查，符合條件的，在貼現憑證「銀行審批」欄簽注「同意」字樣，並由有關人員簽章後送交會計部門。

會計部門接到作成轉讓背書的匯票和貼現憑證，按照支付結算辦法的有關規定審查無誤，貼現憑證的填寫與匯票核對相符後，按照支付結算辦法有關貼現期限以及貼現利息計算的規定和規定的貼現率計算出貼現利息和實付貼現金額。其計算辦法是：

貼現利息=匯票金額×貼現天數×(月貼現率÷30天)

實付貼現金額=匯票金額-貼現利息

然後在貼現憑證有關欄目內填上貼現率、貼現利息和實付貼現金額。

第一聯貼現憑證作貼現科目借方憑證，第二、三聯分別作××科目和利息收入科目的貸方憑證，第四聯貼現憑證加蓋轉訖章作收賬通知交給持票人，第五聯貼現憑證和匯票按到期日順序排列，專夾保管。

貼現、轉貼現和再貼現的期限從其貼現之日起至匯票到期日止。實付貼現金額按票面金額扣除貼現日至匯票到期前一日的利息計算。承兌人在異地的，貼現、轉貼現和再貼現的期限以及貼現利息的計算應另加3天的劃款日期。

貼現銀行向人民銀行申請再貼現時，必須持已辦理貼現但尚未到期的、要式完整的商業承兌匯票或者銀行承兌匯票，填制再貼現憑證，並在匯票上背書，一併送交人民銀行。人民銀行審查後，對符合條件的予以再貼現。

貼現、轉貼現、再貼現到期，貼現、轉貼現、再貼現銀行應向付款人(承兌人)收取票款。不獲付款的，貼現、轉貼現、再貼現銀行應向其前手追索票款。貼現、再貼現銀行追索票款時可以從申請人的存款賬戶收取票款。

貼現到期，貼現銀行作為持票人，在匯票背面背書欄加蓋結算專用章並由授權的經辦人員簽名或蓋章，註明「委託收款」字樣，填制委託收款憑證，在「委託收款憑據名稱」欄註明「商業承兌匯票」或「銀行承兌匯票」及其匯票號碼連同匯票向付款人辦理收款。對於付款人在異地的，應在匯票到期前，匡算至付款人的郵程，提前辦理委託收款。將第五聯貼現憑證作第二聯委託收款憑證的附件存放。如果貼現銀行收到付款人開戶銀行或承兌銀行退回的委託收款憑證、匯票和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書後，貼現銀行在追索票據時，對申請貼現的持票人在本行開戶的，可從其賬戶收取。貼現申請人賬戶餘額不足時，應按照逾期貸款的規定處理。貼現申請人未在本行開立賬戶的，對已貼現的匯票金額的收取，應按《票據法》的規定向貼現申請人或其他前手進行追索。

已辦理再貼現的銀行，應於再貼現到期日前在人民銀行存款賬戶內留足資金。再貼現到期日，人民銀行從申請再貼現銀行存款賬戶內收取票款。再貼現申請人賬戶餘額不足時，應按逾期貸款的規定處理。

貼現息計算

1.不帶息票據貼現

貼現利息=票據面值x貼現率x貼現期

2.帶息票據的貼現

貼現利息=票據到期值x貼現率x貼現天數/360

貼現天數=貼現日到票據到期日實際天數-1

3.貼現利息公式

用公式表示即為：

貼現利息＝貼現金額×貼現天數×日貼現率

日貼現率＝月貼現率÷30

實際付款金額=票面金額-貼現利息