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實體理論是全國科學技術名詞審定委員會審定、公布的科技術語。

隨着社會制度的不斷發展與進步，中國的漢字也在不斷演化着，從最初的甲骨文漸漸發展到了小篆，後來文化進一步發展後，才出現了」漢字」這種說法。

名詞解釋

實體理論是從企業集團角度解釋與說明合併會計報表的目的、編制方法、少數股權性質、合併資產的計價、合併利潤的計量及企業集團內部未實現損益抵消等合併報表編制內容的原理結論體系，是實體論的拓展內容之一。其中實體論是從企業這一獨立經營實體出發並觀察其經濟活動，以解釋其權益性質並指導有關經濟業務處理工作的一種權益性理論體系。

實體理論的內容

實體理論認為，合併財務報表是企業集團各成員企業構成的經濟聯合體的財務報表，編制合併財務報表是為整個經濟體服務的，它強調的是企業集團中所有成員企業構成的經濟實體，它對構成企業集團的持有多數股權的股東和擁有少數股權的股東一視同仁，同等對待，認為只要是企業集團成員股東，無論是擁有多數股權，還是擁有少數股權，都是共同組成的經濟實體的股東。

在運用實體理論的情況下，對於少數股東權益，通常視為股東權益的一部分，在合併資產負債表中股東權益部分列示和反映。

實體理論的基本觀點

實體理論的基本觀點如下：

1、合併會計報表的目的及使用者。合併會計報表是以整個企業集團為會計主體而編制的會計報表，它們服務於在企業集團擁有權益的所有集團或個人，包括少數股東。

2、合併淨利潤的含義及少數股東利潤的性質。合併淨利潤是整個企業集團所有權益性證券持有人的淨利潤；少數股東利潤是企業集團淨利潤的一部分，是企業集團淨利潤分配給少數股東的部分；少數股東利潤的計量與母公司確認從子公司取得的投資收益方法相同。

3、少數股東權益的性質。少數股東權益是企業集團合併股東權益的一部分，少數股東權益的計價與多數股權的計價採用相同的方法。

4、子公司淨資產的合併。子公司的所有淨資產均按母公司取得股權投資時所支付的介款所蘊含的公允價值計價，這樣，少數股權和多數股權的淨資產計價方法相同。

5、企業集團內部未實現損益的處理。無論是母公司向子公司出售資產的業務，還是子公司向母公司出售資產的業務，它們所產生的損益，均應全部抵消合併淨利潤，但在子公司向母公司出售資產時，抵消的未實現損益需按多數股權和少數股權的比例加以分攤。

6、企業集團內部債券推定損益的處理。無論是子公司購入母公司發行的債券，還是母公司購入子公司發行的債券，它們所產生的推定損益，均應全部調整合併淨利潤，但在母公司購入子公司發行的債券時，確認的推定損益需按多數股權和少數股權的比例加以分攤。

實體理論的意義

實體理論的意義：通過對實體理論內容的參考拓展，有助於肯定法人財產權利的相對獨立性，明確法人實體的基本權利，同時也在一定程度上反映了法人實體應當享有收益分享權的合理性。

實體理論和母公司理論的比較

實體理論和母公司理論都屬於合併報表的主要理論。母公司理論認為合併會計報表是母公司會計報表的擴展，其編報的基本目的是從母公司的角度出發，為母公司股東的利益服務。

母公司理論是以法定控制為基礎的，這通常是以持有多數股份和表決權（通常是50%以上）而取得的，但也可以通過使一家公司處於另一家公司的法定支配下的控制協議而實現。當一定公司處於另一家公司的法定支配下時，母公司或控股公司可以完全控制子公司的財務和經營決策。所以母公司理論與現行實務中的法規較協調，或者說，現行實務中有關合併報表的法規正體現母公司理論的主要思想。

術語解釋

會計報表，是根據日常會計核算資料定期編制的，綜合反映企業某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量的總結性書面文件。它是企業財務報告的主要部分，是企業向外傳遞會計信息的主要手段。

合併報表，是指用以綜合反映以產權紐帶關係而構成的企業集團某一期間或地點整體財務狀況、經營成果和資金流轉情況的會計報表。